近年来，潍坊地税大力开展2008“质效年”活动，具体落实省局经济决定税源管理增加税收思路和创新发票管理要求，针对建筑业税收管理发展需求和实际，率先研发运行网络防伪税控系统，充分依托现代信息网络技术支撑，探索实施网上分项目登记管理，有效落实了建筑业税收实时控管，强力推进了建筑业税收精细化管理。目前，全市已有316户建筑企业首批申请使用网络税控系统。今年前4个月，共网开发票12368份，实现建筑业地方税收2.93亿元，同比增长35%。山东省政协常委、潍坊市政协主席赵兴涛，省局党组成员、总经济师郭凤晓，征管处吴世平处长等领导同志观看演示后给予高度评价。新华社发了通稿给予宣传推介。
一、背景动因
近年来，在城市建设的有力带动下，潍坊建筑业得到了迅猛发展。目前，共有建筑企业699家，其中总产值过5亿元的11家。2007年，共实现增加值170亿元，是2002年的2.1倍，占全市GDP比重达到8.3%；累计完成地税收入9.63亿元，是 2002年的8.8倍，对地方财政收入的贡献率达到27.1%，支柱产业地位和作用明显提升。但由于建筑业存在许多挂靠、分转包等现象，且受施工环节多、管理链条长、作业流动性大、市场管理机制不健全等因素制约，给地方税收管理带来了诸多难题，主要表现在：
（一）建筑业异地施工项目信息采集难，造成税收控管缺位现象。目前，征管系统只能监控建筑企业，无法采集分项目详细信息，对异地施工项目只能按照临时户申报纳税。从潍坊的情况来看，在已控管的4183个规模以上投资施工项目中，70%以上属于跨县域施工，主管税务机关仅能从企业纳税申报表和财务报表上获取征管信息，而对纳税人异地施工项目进度难以全面准确掌握，造成税收管理不够到位。
（二）建筑业挂靠、分包、转包现象普遍存在，增加了税源监管难度。部分不具备施工资质或施工资质等级较低的建筑企业采取分包、转包、挂靠等方式承揽建筑工程，建筑工程总承包人以分包、转包等名义向其收取一定数额的“管理费”后放任自流，造成税收流失。
（三）建筑业尚未建立有效税控机制，影响了“以票控税”成效。建筑企业一般在项目施工地主管税务机关代开发票，存在多个税务机关共管现象，2007年潍坊全市共代开建筑业发票73.6亿元，占营业总收入32%，但由于缺乏信息化税控机制，难以实时比对分析发票信息，造成部分企业营业收入不入账及开假发票等现象，侵蚀了企业所得税税基。
（四）实施建设单位代征税款方式，容易造成甲方供料税收流失。目前，大部分建筑工程实行委托建设单位代征税款，由于缺乏对建设单位的实时监管，建设单位代征税款时只就拨付工程款部分代征税款，对甲方供料部分不予代征，影响了营业税税基。同时个别建设单位受利益驱动存在延压代征税款等现象。
二、主要做法
潍坊地税针对建筑业税收管理发展需求和实际，研发运行网络防伪税控系统，探索建设以信息化手段为支撑、以项目管理为核心的建筑业税收管理新模式，有效实现税源信息全实时双向共享和监控。
（一）依托信息化手段，实施分项目税收控管。（1）实行工程项目登记，以项目为控管对象。按照属地管理原则，纳税人自建设合同签订后30日内（不签订合同的建设项目在开工前）到项目所在地主管税务机关办理工程项目登记，将工程名称、建设单位、施工单位、分包单位、建设地点、建设面积、工程总造价、供料方式、甲方供料价款、开工时间、竣工时间等信息录入系统，通过项目登记产生工程项目编码，用于企业发票管理以及后期监控的识别码。目前，全市已登记控管4183个工程项目。（2）实施工程项目实时控管，开展常态化巡查巡管。定期通过互联网采集发改、经贸、建设等部门建筑项目信息，以工程项目编码为查询条件，由系统自动进行比对分析，发现差异信息，及时提醒税收管理员巡查巡管。
（二）实现网络税控机制与项目管理有机结合，提升“以票控税”成效。取消异地施工由当地主管税务机关代开发票方式，纳税人进行完工程结算时，必须开具建筑业专用发票，发票由建筑企业机构所在地主管税务机关统一管理，纳税人通过网络税控系统自助开票，建筑业发票全市通用。（1）将项目登记作为发票开具的前置条件。纳税人在开具发票时，必须输入工程项目登记编码，系统自动提取工程项目登记信息，收款方、付款方名称采取嵌入方式，不可修改，未办理工程项目登记的不能开具发票，进一步杜绝纳税人虚开、乱开发票现象。（2）实时监控发票开具信息。纳税人开具的每一份发票信息，由系统实时传递到税务机关后台服务器进行实时监控，实现由传统发票管理的“事后监督”向现代化发票管理的“过程控管”方向迈进。（3）系统设置自动检索功能，纳税人未按规定期限全额申报税款的，将自动关闭纳税人开票功能，督促纳税人及时、足额申报缴纳税款。
（三）建立总包分包业务关联，有效控管转包分包税收。实行总包统一纳税，以总包控分包，以分包额控制发票开具管理方式。（1）在项目登记环节，对分包业务进行详细登记，包括分包单位名称、分包层级、工程总造价、分包工程额等，下级分包额总和不能超过上级总包额。（2）在发票开具环节，以工程项目编码为查询条件，系统自动提取并锁定总包方、分包方名称，且只有总包方已经开具发票，分包方才能开具发票，分包方发票开具金额不能超过总包方发票开具额，且不能超过总分包额。（3）在开具完税证明环节，分包方开具发票后，可到税务机关开具完税证明，以工程项目编码为查询条件，系统自动提取并锁定总包方、分包方名称，必须总包方已进行纳税申报，分包方才能开具完税证明。
（四）加强后续分析控管，实现税源综合管理。利用系统信息集成功能，最大限度对已采集信息实施税源分析控管。（1）比对分析票表。征期结束后，系统以建筑企业为单位，自动汇总分布各地的建筑项目开票信息，与企业当期纳税申报表申报数据进行比对分析，对申报不实的，由主管税务机关就地补缴有关税款。（2）比对分析纳税申报数据和财务报表数据。征期结束后，系统自动提取纳税人当期申报收入数据和利润表上的主营业务收入进行比对分析，防止企业收入不入账现象。（3）日常纳税评估分析。设置营业税、企业所得税等税负类指标和销售收入利润率、成本利润率等财务类监控指标，系统自动计算行业均值，并与单个企业指标值进行比较。对差异值超过预警区间的，自动进行预警提示，提升税源管理的针对性。
（五）逐步取消建设单位代征税款方式，实行纳税人自行申报。对已办理税务登记的建筑业纳税人，取消建设单位代扣税款的方式，由纳税人自行申报缴纳各项税款。（1）税种核定。纳税人办理工程项目登记后实施税种核定，确定工程项目征收机关和征收品目，并在纳税人办理纳税申报时，由系统自动计算纳税人应申报税款并提示该笔税款所属税务机关。（2）建设单位在工程决算或支付工程款时必须以建筑业专用发票作为结算或支付凭证，督促建设方就全部价款（含甲方供料价款）向施工单位索要正式发票，保证营业税准确足额入库。（3）建设单位收到施工方开具发票后，必须进行发票防伪认证，系统自动分发一个认证码，企业办税人员将认证码记录在发票上方可入账，防止施工单位不开发票和开具假发票等问题。
（六）对零星分散施工工程实行委托代征管理。对未办理税务登记的从事零星装修、修缮、安装施工等纳税人，由主管税务机关委托物业小区等单位代征税款，并在代征管理环节中引入网络税控机制，代征单位根据税务部门核定的税款在线代征税款和开具税票，实现代征信息实时采集、代征税款及时缴库、代征票据实时管理。
三、初步成效
研发运行网络税控系统，有效实现了建筑业税收实时化控管，促进了建筑业税收精细化管理。
（一）增强了发票管理的严密性和发票信息的安全性，填补了国内建筑行业网络防伪税控的空白。系统采用金融行业网上银行加密措施，首次在建筑行业引入网络税控机制，实行纳税人身份识别码、发票字轨号码、打印密码、印刷防伪密码、查询认证码“五码防伪”技术，并通过现代化信息网络技术实时将纳税人发票信息传递到地税部门，既增强了发票防伪的可靠性和严密性，又保障了发票数据的真实性和安全性。纳税人发票信息保存在税务部门数据库保障了信息数据安全。通过对全市5户建筑业纳税人开具的106份发票进行跟踪检查，发票开具信息真实性、建设单位防伪认证率均达到100%。
（二）实现了由传统的“税源静态事后控管”向现代化的“税源实时过程控管”方向迈进。对建筑业实行工程项目登记、日常实时控管、后续分析监控，形成闭环式管理链条，实现建筑业税收管理的实时化和精细化。今年4月份，安丘地税局税收管理员李福军登录系统后，系统自动提示安丘某建筑公司发票开具数据与财务报表收入数据相差690万元，企业收入利润率、成本利润率分别低于预警区间30.5和43个百分点。经到户现场核实，该企业3月份开出一笔发票价款690万元，因对方未付款未作入账处理和纳税申报，在帮助企业调整账务的同时，共补缴营业税等税收22.77万元。
（三）解决了建筑业异地施工管理和分包业务开票难的问题。以建设项目为管理对象，解决了通常情况下征管系统不能解决的一个纳税人对多个税务机关造成的监管难问题。同时，通过工程项目登记和网络税控机制，建立严密的总分包业务关联，堵塞管理漏洞，解决了分包业务开票难的问题，受到了纳税人的欢迎。寿光第一建筑公司财务负责人甄建山说：“我们建筑行业经常发生工程分包和转包业务，以前因为完税证明的问题给我们发票开具造成了比较大的困难。有了网控发票系统，我们就可以很方便的开具发票了。”
（四）系统具有较好地通用性和拓展性，利于在娱乐餐饮等行业推广应用。系统采用软件税控原理，可根据不同行业管理特点，便捷实现系统对接。今年，潍坊地税在建筑业引入网控系统的基础上，对年营业额100万元以上的餐饮、娱乐和文化体育业纳税人及代征单位进行推广应用。目前，全市已有436户餐饮、娱乐业纳税人及172个代征单位申请使用系统，网开发票13万余份，网控税收3695万元，餐饮娱乐业总体税负提高0.2 个百分点；代征税款13114万元，同比增长42 .50%。
