税收政策是指导税务机关开展税收工作的基本方针和准则，是税务机关日常征收管理的法律依据。税收政策形成后，税务机关应把握其基本特点，确定其工作程序，采取有效措施，全面、准确、及时地抓好落实，做到执行中不偏离、不走样、不打折扣，不随意扩大政策界限，不越权减免税，保障各项税收政策真正落实到位，顺利实现税收管理的目标。下面就税务机关如何精细深入落实税收政策、全面提升税收管理质效，并结合潍坊地税的一些做法谈几点体会。
一、深入分析税收政策的管理对象，实施分类管理，提高税收管理的针对性
税收政策的管理对象具有特定性，不同税收政策均对应着不同的纳税群体，该群体可能存在于社会的各个层面，群体的个体特征相对独立，而实施税收管理的手段则必须依赖于个体特征的存在性质。因此认真分析政策管理对象，及时掌握税源分布和特点，制定分类分级的管理方法，对于实现税收精细化管理目标显得尤为重要。以车船使用税管理为例：车船使用税是对我国境内拥有并使用车船的单位和个人征收的一个税种，根据其纳税主体性质的不同可分为单位和个人。该税种纳税主体数量众多，税源零星分散、易漏难管，并且还有相当部分个人车船从事营运业务。对此，潍坊市地税局进行了深入研究，针对各类车船的不同特点，采取分类管理方法，取得了较好效果。一是因单位纳税人纳税意识较强，税务机关易于管理，可采取自行申报方式。二是城市个人用车辆手续相对齐全、日常规费缴纳比较及时，可采取委托公路、交通等部门代征的办法。三是农村机动车辆，其日常行驶范围主要在乡村，相当数量规费缴纳手续不全，采取自行申报及委托代征方式均难以取得较好效果，因此根据这部分车辆的特点，从有利于征收的角度，制定了《农村机动车辆221管理法》，即两调查，对农村拥有各类机动车辆摸底调查和对征税定额标准测算调查；两核定，对农村各类机动车辆征税免税核定和应征税额核定及税款征收；一公开，即对机动车辆征税全过程公开。
二、分析预测税收政策的执行过程，堵塞漏洞，增强税收管理的操作性
税收政策的落实是一项复杂的管理活动，涉及内容广泛、环节繁多，执行过程一旦出现较大范围内的管理漏洞，必然导致税负不公，税收管理难以执行。税务机关应认真分析政策执行中可能出现的各种情况，运用逆向思维，探索税收管理的操作性，最大可能堵塞税收漏洞，实行精细化管理，提高税源转化为税收的能力。如对房屋租赁的税收管理，其管理难度在于一是纳税主体难以确认与查找，二是相关的税收强制执行措施很难适用，造成税款征收难度较大。对此，潍坊地税局根据出租房屋的特点，认真研究分析，初步探索出了一条“政府监管、地税主管、村居协管，市场准入控制、信用风险控制，信息化支撑”的多元化管理思路，力争实现对出租房屋的多头控管。再就是二手房交易税收管理。由于二手房交易税负绝对金额较高，普通市民心理可能一时难以承受，而赠与房屋则不需缴纳个人所得税、营业税及附加等相关税种，如此容易出现虚假赠与房屋现象，另外还可能出现签订地下买卖合同，不办理产权转移登记的个别情况。对此，潍坊地税局积极运用逆向思维，提前考虑虚假赠与和不办理产权转移登记的危害，并列举出相关权利不能主张、再次出售增加税负、需要承担相关法律责任等六条危害，积极通过各种渠道进行宣传，向纳税人明以利弊，堵塞税收漏洞。
三、建立税收政策的执行机构，制定执行计划，为促进政策落实和加强税收管理提供组织保障
一是要建立强有力的指挥中心，成立主要领导负总责的落实税收政策的领导机构，形成一把手亲自抓、分管领导具体抓、相关职能部门配合抓的工作格局，并通过建立工作目标责任制，层层分解落实责任，为税收政策落实提供强有力的组织保障。由于目前各地税务机关普遍存在日常工作量大、人员力量少的现象，可以根据重要工作的需要，对落实难度大、涉及面广的工作探索成立重点工作临时班子，班子成员根据各自工作职责特长对税收政策落实各环节进行分析预测并提出可行性建议，加强税收管理。二是要结合当地实际，制定政策执行计划和实施方案，完善落实相关工作规程、业务流程等，明确各执行部门、岗位的职责权限，合理授权、分工，健全规章制度。2006年来，潍坊地税针对重点工作，先后成立宏观税负分析小组、数据管理中心、房地产税收管理办公室等重点工作临时班子，并分别制定了相关工作规程或办法。实践证明，以上做法有效促进了税收政策的落实，对全面提升税收管理质效起到了较大推动作用。
四、落实税收政策的协作机制，促进税收管理的高效运行
税收政策的研究、制定和有效执行都离不开相关部门的支持和配合。各级税务机关在落实各项税收政策的过程中要充分发挥积极性和主动性，加强内部协调，争取外部合作。一方面，税务机关内部要通过建立规范的岗责体系和明确的分工协作机制，加强系统内部门之间的沟通交流，使各项工作紧密衔接、运转畅顺，杜绝因内部协调不畅而导致税收政策落实不到位。另一方面，凡是需要与系统外其他部门配合才能完成的工作，税务机关要主动向党委政府搞好汇报，加强与有关部门的协调配合，争取理解与支持，齐心协力落实好税收政策。要深入推进社会综合治税工作，着重加强与涉税信息量大的部门的沟通联系，实现相关信息资源共享，有效收集、分析、利用涉税信息，对发现的疑点，及时开展纳税评估和实地调查核实，进一步规范完善税收征管基础资料，提高将税源转化为税收的能力。同时，与公、检、法等部门建立税收政策落实保障机制，严厉打击涉税违法犯罪行为，营造良好外部环境，确保税收政策执行到位。
五、强化对税收政策落实情况的监督，提高税务人员加强税收管理的积极性
一是加强政策落实的跟踪问效。要多深入基层征收机关、企业调查了解税收政策执行情况，发现问题及时研究解决。对发现的问题自己无法解决的，要及时向上级税务机关报告。对需要调查核实的有关事项要进行实地调查，对政策性强、情况复杂、条件认定有歧义的适应税收政策事宜，须经集体合议后办理或请示上级税务机关办理。二是加强外部的调查测评。纳税人是执行税收政策的重要客体，因此对政策执行情况尤其是税收优惠政策的执行情况具有发言权，各级税务机关应利用调查问卷、电话访谈等多种方法，对税收政策的落实情况进行不定期调查测评。如2006年，潍坊地税开展了纳税服务问卷测评，其中有关税收政策执行和优惠政策落实情况就达10项之多。三是要严把考核监督关。大力推行税收执法责任制，建立有效的考核、监督办法，对各岗位、人员的工作情况进行定期考核、评定和检查，通过全过程严密监控，使税收政策的落实在机制上得到保障。要建立执行过错追究制度，对政策落实不到位的要坚决予以纠正，严格兑现奖惩并追究有关责任人的责任。
六、加强对税收政策的宣传，促进税收管理和谐开展
一是政策宣传要分类。要区分税收管理的不同对象，采取不同方式，有计划、有步骤地对现行税收政策内容、贯彻落实和执行结果向社会公开，增强公民的政策观念，提高自觉纳税意识。如潍坊地税根据纳税人不同群体分别进行税收宣传，对重点税源开展“网送税法”服务，对下岗职工在劳动部门发放《再就业优惠证》时附送再就业税收优惠资料等宣传措施，均受到了纳税人的好评并节约了宣传成本。二是政策公示要及时。建立高效的税收政策公开和政务公开制度，通过税收宣传栏，新闻媒体，内外部网站进行宣传，及时介绍有关税收新政策、新规定，将有关税收优惠的具体内容以及申请办理减免税的资格条件、程序步骤予以公示，保证税收政策的时效性。三是宣传渠道要畅通。进一步畅通税务机关与社会的沟通渠道，充分利用各种税收宣传、服务媒介，推行“阳光作业”，建立税收宣传的长效机制。四是税收咨询要严格。积极开展税收咨询，要明确当面咨询、网上咨询、电话咨询、书面咨询等各种类型的服务标准和办理时限。
七、加强税收政策落实情况的分析调研，创新开展税收管理工作
一是通过建立税收政策执行情况分析档案，科学判断税收政策执行变化情况，准确衡量税收征管水平，深入进行查漏补缺。找准工作着力点，有针对性地采取措施，及时解决税收政策执行和税收征管中存在的问题，及时发现新的税收增长点，实现对税源的有效控管。如营业税起征点提高后，潍坊市地税局认真落实提高营业税起征点政策，深入实际开展税源调查，跟踪了解和掌握税源变动情况，全面加强临界起征点业户的动态管理，对未达到起征点的纳税户依法免征，切实维护纳税人的合法权益。对已达到起征点的纳税户及时恢复征税，确保营业税起征点政策落实到位，税收管理到位。二是通过深入基层调查了解，结合实际全面开展调研工作，通过深入调研，发现难点、关注热点、找出疑点、不断探索完善管理思路。如为有效降低基尼系数、合理调节个人收入，进一步强化收入隐蔽分散行业、个人的税收管理，挖掘增收潜力，潍坊市地税局探索推行了代扣代缴为主，个人申报、单位监报、社会举报相结合的“一代三报”个人所得税税收征管办法，有效地强化了税源控管，调节了收入差距，缓解了分配不公，促进了税收增效。潍坊市政府下发文件并专门召开了个人所得税“一代三报”税收征管实施办法新闻发布会。新华社国内动态清样呈报中央领导参阅，人民日报、大众日报等新闻媒体作了报道。国家税务总局、省政府、省地税局以信息简报给予肯定和推介。三是落实税收政策要向强化管理转变，大胆创新，积极探索强化征管的新途径，创新管理方法，通过对纳税人行业的归类分析、调研，运用各种经济、税收指标进行科学对比、分析和调查，从中发现征管漏洞，确定进一步加强征管的努力方向，逐步实现专业化、社会化的税收管理，不断提升管理质效。
