随着我国加入WTO和经济全球化的迅猛发展，国际税收领域的新情况、新问题层出不穷，对国际税收征管提出了更高的要求，外籍人员税收管理越来越成为一个比较敏感、关乎招商引资环境和政府形象的重要问题。由于外籍人员个人所得税是外籍人员税收管理的重点，且具有人员流动性强、收入隐蔽、涉及税收政策复杂、易漏难管的特点，因此，如何加强外籍人员个人所得税管理成为摆在各级税务部门面前一个亟需解决的问题。2006年，潍坊市地税局涉外分局认真学习借鉴国际上先进的经验做法，立足潍坊实际，大胆探索和实践大框架下税源一体化管理，创造性地走出了一条外籍人员个人所得税管理的新路子，有效促进和提升了外籍人员个人所得税管理质效。2006年全市控管外籍人员320人，入库个人所得税1024万元，同比增收427万元，增长72%。其中，外籍人员工资薪金个人所得税由原年人均申报纳税1.56万元增加到现在的3.02万元，增长幅度为94%。

　　一、加强部门配合，全面汇集外籍人员涉税资料

　　目前，由于受外籍人员流动性强、收入隐蔽、涉及税收政策复杂等诸多因素影响，仅靠税务部门孤军作战，难以实现对外籍人员个人所得税的全面掌握和有效控管。为此，要注重在部门配合上下功夫。一是积极宣传政策规定，形成良好工作氛围。工作中，坚持从大局出发，紧密结合税收法制、国际惯例、工作中遇到困难和问题等，及时向当地党委、政府请示汇报，同时注重加强与有关部门的沟通联系，拓展政策宣传渠道，在重点抓好纳税服务网站、实施纳税人辅导培训、发放政策汇编等宣传载体和形式的基础上，积极与新闻媒体联合开展外籍人员税收政策宣传月活动，赢得党委政府和社会各界的广泛支持。二是建立部门协作配合机制，全方位掌控外籍人员管理信息。积极探索“密切配合、信息共享、优势互补”的多赢型部门配合机制，与劳动、公安、商检等部门建立定期信息交换制度、联席会议制度，突出抓好入境管理、就业证办理、进口设备检验等重点环节的信息采集，多角度、全方位掌控外籍人员基本信息，为外籍人员个人所得税管理工作扎实开展奠定坚实的信息管理基础。2006年获取外籍人员各类信息323条，核查人员257人，查补税款28万元。

　　二、完善过程监管，提升管理质效

　　加强外籍人员个人所得税管理，以“人流、物流、资金流”为切入点，规范、协调国际税收管理各项工作，对外籍人员经济活动进行全过程监管。一是规范售付汇管理，强化“资金流”的控管力度。对外，加强同外汇管理局等部门的配合协调，严格落实国家对非贸易及部分资本项目项下售付汇的管理规定，实行“先税后汇”；对内，上划管理权限，由基层主管税务机关进行初审，由市局复核把关后统一开具《非贸易及部分资本项目项下售付汇税务凭证》，确保政策执行到位。2006年共开具售付汇税务凭证227份，征收外国企业（个人）营业税和个人所得税229万元。二是积极开展税收情报交换，有效堵塞管理漏洞。积极调查核实上级部门转来的税收情报，提高情报涉及事项的查找成功率和准确率；对于外籍人员境外收入存在避税疑点，主动制作对外税收情报进行核查。2006年收集、整理、制作对美、日等国自动税收情报14份，核查外来自动税收情报1份，并积极实施跨国追税，追缴外籍人员个人所得税税款、滞纳金110万元，有效打击了跨国避税行为，起到良好的震慑作用。三是规范外国企业承包工程和提供劳务管理，强化“人流”控管力度。结合工作实际，研究制定了《潍坊市地方税务局进口设备安装调试税收管理工作规程》，对进口设备安装调试业务税收实行精细化管理、动态监控，有效掌握了外籍人员提供技术指导、调试等涉税信息。2006年采集信息370条，经过筛选、分类整理，273条有价值的信息转交有关县市区进行落实，进口设备安装调试业务中外籍人员个人所得税入库141万元。

　　三、加强信息比对分析，增强税源掌控能力

　　传统的管理手段、模式应对外籍人员税收管理日显弱化，在“经济决定税源，管理增加税收”治税思想下，积极加强税源信息分析应用，有针对性开展工作已成为形势发展的必然要求。一是建立信息资料库和传递应用网络，为强化外籍人员个人所得税管理提供平台。结合工作实际，研究制定《潍坊市地方税务局国际税收涉税信息管理办法》，明确外部信息采集渠道、方法、范围、种类及时限，形成规范、完整、翔实的信息资料库；明确内部国际税收三级管理职责任务，形成上下贯通、及时有效的信息传递应用网络。现已形成160多类（项）国际税收信息资料库，为加强外籍人员个人所得税管理夯实了基础。二是积极探索宏观税源信息分析，指导工作有效开展。利用互联网、国际税收情报交换等多渠道搜集外籍人员宏观信息，汇集整理外籍人员境外收入证明等各类数据资料。按照税收居民、非税收居民、国籍、职务、任职单位规模等类别，形成个人所得税人均税负、工资薪金人均税负、工资薪金收入风险控制区等多项数据指标，为加强外籍人员个人所得税宏观分析提供依据。三是实施微观数据可比性分析，提高信息的应用价值。市局每季度对全市外籍人员申报信息进行横向可比性分析，形成分县市区、分国籍、分行业等多项外籍人员申报数据指标，对异常情况及时进行督办、核查。基层主管税务机关每月对辖区内外籍人员申报数据进行纵向可比性分析，对异常申报情况及时调查核实，督促外籍人员如实、自行申报纳税。

　　四、开展针对性纳税约谈，提高外籍人员申报质量

　　实践证明，对在宏观、微观分析以及日常管理工作中确定的重点异常申报外籍人员实施针对性纳税约谈，有利于提高外籍人员纳税申报质量。一是抓好约谈培训，确保纳税约谈质量。利用视频培训、每周一“集中学习日”等形式，培训外籍人员个人所得税知识及纳税约谈技巧，提高税务人员的约谈能力，为开展工作打下基础。二是积极实施纳税约谈，提升管理质效。通过宏观、微观税收分析以及日常管理工作掌握的大量信息，有针对性的确定外籍人员作为重点约谈对象。全面了解被约谈人的生活习惯及相关信息，分析疑点，拟定约谈提纲，确定约谈时间、地点、方式、方法、提问的问题及顺序，预测约谈中可能遇到的问题并做好相应的准备。2006年，依据掌握的大量信息资料有针对性开展外籍人员纳税约谈25人次，调增税款72万元。其中，对香港某演艺名星为我市一企业产品形象代言事宜，实施反避税约谈，增收个人所得税61万元。三是以约谈评估为突破口，积极发挥辐射作用。外资企业和外籍人员避税已经成为不争的事实。外籍人员一般处于公司领导层、管理层和决策层，这类群体纳税意识的提高，直接影响到整个企业的纳税申报质量。探索以外籍人员个人所得税纳税约谈为突破口，发挥约谈评估的宏观效应，对逐步促使外资企业和外国企业规范财务制度，提高纳税申报质量，必将发挥越来越重要的作用。